Страница 23

срок, не позднее трех рабочих дней, списывают балансовую стоимость

заменяемых облигаций (скорректированную на сумму уплаченного накопленного

купонного дохода) с одновременной постановкой на балансовый учет

полученных при проведении новации от Минфина России облигаций.

При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", лицевой счет

"Денежные средства, полученные при новации по госбумагам"

Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций

Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.

При этом общая балансовая стоимость имущества, полученного при проведении

новации облигаций (денежных средств и новых облигаций), приравнивается к

общей балансовой стоимости заменяемых облигаций.

В случае если на момент списания с баланса стоимости заменяемых облигаций

кредитная организация не получила причитающиеся ей денежные средства, то

при списании заменяемых облигаций и постановке на балансовый учет новых

облигаций осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 47423 "Требования банка по прочим операциям", лицевой счет

"Задолженность по новации госбумаг"

Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций

Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.

Счет No 47423 закрывается в день получения денежных средств.

Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N

50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для

инвестирования" по ценам их приобретения. Под ценами приобретения

государственных краткосрочных облигаций (ГКО), полученных в качестве

обязательств Минфина России по выплате денежных средств, понимаются цены,

установленные Минфином России и доведенные Банком России до сведения

участников рынка ГКО / ОФЗ.

Под ценами приобретения облигаций федеральных займов с постоянным доходом

(ОФЗ - ПД) понимается их номинальная стоимость. Цены приобретения

облигаций федеральных займов с фиксированным доходом (ОФЗ - ФД)

определяются расчетно как частное от деления общей стоимости приобретения

всех ОФЗ - ФД на общее количество (в штуках) указанных облигаций,

соответствующее данным из депозитарных выписок. При этом в цену

приобретения ОФЗ - ФД включается купонный доход, накопленный по ним на

дату проведения новации облигаций.

Стоимость приобретения ОФЗ - ФД определяется как разница между балансовой

стоимостью заменяемых облигаций (скорректированной на сумму уплаченного

накопленного купонного дохода) и общей стоимостью ГКО и ОФЗ - ПД,

определенной исходя из установленных цен, а также уплаченных Минфином

России денежных средств.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на балансовый учет

ОФЗ - ФД, накопленный по ним купонный доход списывается на балансовый счет

N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по

процентным (купонным) долговым обязательствам" следующей бухгалтерской

проводкой:

Дебет сч. N 61405

Кредит сч. N 50103, лицевой счет выпуска ОФЗ - ФД.

При этом сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по ставке,

установленной для текущего купона, с даты начала текущего купонного

периода по дату зачисления ОФЗ - ФД на счет депо кредитной организации в

уполномоченном депозитарии включительно.

Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N

50103 по цене их приобретения (за вычетом накопленного купонного дохода,

рассчитанного на дату приобретения новых облигаций).

Учет накопленного купонного дохода по новым облигациям на балансовых

счетах N 61405 и N 61305 ведется в соответствии с "Временным порядком

бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями

федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13 июня 1995

года N 02-124.

Переоценка, то есть изменение балансовой стоимости новых облигаций в