Страница 32

При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме,

предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах

по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих

основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на

счетах по учету курсовых разниц:

Отрицательные - на активном счете No 93801

Положительные - на пассивном счете No 96801.

По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть

только один - или положительный или отрицательный.

Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка

России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету.

При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты

валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс банка.

Требования в иностранной валюте (счет No 93301) переносятся на счет No

47408, а обязательства в рублях (счет No 96301) переносятся на счет No 47407

при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету

требований и обязательств с одновременной проводкой по балансу.

Положительная курсовая разница (счет No 96801) переносится на счет No 61306

- курсовой доход по сделке, а отрицательная со счета No 93801 на счет No

61406.

Пример отражения в учете сделки покупки иностранной валюты

Заключена сделка по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 3).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дебет 93302.840

Кредит 96302.810

Дебет / Кредит 93801/96801 на сумму курсовой разницы на дату заключения

сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения

сделки)

Переоценка требования в иностранной валюте:

При росте курса

Дебет 93302 Кредит 96801

При падении курса

Дебет 93801 Кредит 93302

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с

внебалансовых счетов в баланс банка:

Дебет 96302.810

Кредит 93302.840

Дебет / Кредит 96801/93801 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дебет 47408

Кредит 47407

Кредит / Дебет 61306/61406

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дебет 47407

Кредит 30102

Получение иностранной валюты

Дебет 30114 (30110)

Кредит 47408

Валютный арбитраж

Валютный арбитраж заключается в покупке валюты "Y" за валюту "X" с

последующей продажей валюты "Y" за валюту "X".

Валютный арбитраж делится на пространственный арбитраж и временной арбитраж.

При пространственном арбитраже доходность достигается за счет разных

кросс-курсов на разных географических рынках. При временном арбитраже доход

получается в результате изменения кросс- курсов в течение времени.

Формы контроля за деятельностью банков на валютном рынке.

Открытая валютная позиция.

Под открытой валютной позицией понимают разницу между пассивами банка в

данной валюте над его активами. В том случае, если активы баланса

превышают его пассивы говорят о длинной позиции, а при превышении пассивов

над активами - о короткой позиции.

Открытая валютная позиция возникает в момент совершения сделки по продаже

или конверсии банком одной валюты за другую. Размер открытой валютной

позиции банка лимитируется Центральным банком России. В лимит открытой

валютной позиции входят позиции по всем валютам. С февраля 1999 г. позиция

по валютам стран Евросоюза расчитывается корзиной, т.е. по каждой валюте в

отдельности, а по сумме позиций.

Например, банк купил доллары США за российские рубли. В этом случае у

банка возникнет длинная позиция по долларам США и короткая позиция по

российским рублям.

Закрыть позицию можно путем заключения сделки с противоположным знаком,

т.е. , например, заключения форвардной сделки на продажу долларов США.

Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются

инструкцией Банка России No 41. Особый контроль за банками со стороны