Страница 9

2.3. Выбираем систему налогообложения

Первые деньги еще не заработаны, а вам уже предлагают платить дань в пользу государства. Какая система налогообложения вам больше подходит – «вмененка» или «упрощенка»? Выбираем, рассматриваем положительные и отрицательные моменты. И начинаем платить.

Когда мы говорили о недостатках и преимуществах той или иной формы собственности, мы лишь упомянули о том, что многое зависит от системы налогообложения, которую вы выберете. Говоря проще, чем вы готовы пожертвовать ради процветания государства в целом и вашего региона в частности. До середины 90-х годов такой вопрос перед предпринимателями не стоял, существовала форма налоговых выплат, сегодня известная как «общая», или «обычная». Она включала в себя налоги разных уровней: федерального, регионального и муниципального. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории России, региональные и муниципальные вводятся субъектами Российской Федерации и обязательны для выплат по месту регистрации предприятия или индивидуального предпринимателя. Большая часть налогов относилась к федеральным: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизные сборы, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций и доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. К региональным относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и некоторые другие. Муниципальными считаются земельный налог, налог на имущество физических лиц и т.д. В начале 90-х годов размер налоговых сборов, учитывая возросшие аппетиты получивших широкие права автономии субъектов Федерации, мог доходить до 80–90% от дохода. Такое положение, сами понимаете, не благоприятствовало развитию рыночных отношений и заставляло многих предпринимателей оставаться «в тени». Да и те, кто вроде бы согласился легализоваться и вести открытый бизнес, практиковали двойную и тройную бухгалтерию, использовали «серые» схемы и прочие хитрости, применяемые до сих пор. Вместо того, чтобы заниматься делом, бизнесменам приходилось тратить значительную часть своего времени на обход многочисленных кабинетов. А как иначе, если число налогов доходило до тридцати? Постепенно представители власти стали вносить изменения в систему налогообложения, да и права регионов значительно сузились.

Понимая, что предприятия малого и среднего бизнеса значительно отличаются по организационной структуре и доходной части от промышленных гигантов, правительством было принято решение облегчить систему отчетности перед государством, в том числе и в области налоговых сборов. В 1995 году появляется Упрощенная система налогообложения (УСН). Первоначально она распространялась только на предприятия с количеством работников до 15 человек и годовым доходом до 10 миллионов рублей. Смысл введения новой системы – замена выплат множества налогов единым. Если на УСН переходит акционерное общество или ООО, то это освобождает его от уплаты налогов на прибыль и имущество организации, налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН). Индивидуальный предприниматель, кроме освобождения от НДС и ЕСН, не платит также налог на доходы и имущество физических лиц. И, как я уже упоминал, отчетность ведется по журналу учета доходов и расходов, плюс ко всему не обязательно открывать банковский счет. В этом случае могут возникать сложности, если индивидуальный предприниматель имеет дело с фирмами, платящими НДС и пользующимися полной системой отчетности. Сами подумайте – юридического адреса нет, счета в банке нет, многие документы (к примеру, счет-фактура) не предоставляются, а еще путаница с выплатами НДС. Многие крупные предприятия поэтому предпочитают не иметь дело с ИП. Упрощенная система налогообложения не освобождает от страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и от некоторых других выплат.

Налоги по УСН зависят и от объекта налогообложения. Это может быть доход или доход минус расходы. При уплате сдохода налоговая ставка равняется 6%, при доходе минус расходы – 15%, т.е. столько же, как при Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). При выплатах с дохода вы можете уменьшить свои расходы только благодаря вычету уплаченных взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности работников (больничных). Во втором случае в число расходов также входят: арендные платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда, на строительство или изготовление основных оборотных средств и т.д. С 2003 года количество работников на предприятии, имеющем право перейти на УСН, было увеличено до 100 человек, а годовой доход – до 15 миллионов рублей. Практически каждый год выходят поправки к главе 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». К примеру, с 1 января 2008 года запрещено переходить на УСН любым иностранным организациям без исключения, в случае участия налогоплательщика в договоре о совместной деятельности или договоре доверительного управления имуществом, расширен перечень расходов и т.д.